符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：

　　(一)已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的。

　　(二)纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

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　　依据个人所得税法，《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》第三条明确了需要办理年度汇算的情形，分为退税、补税两类。

　　一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度汇算退税。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：

　　1. 纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

　　2. 纳税年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

　　3. 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

　　4. 没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

　　5. 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的。

　　6. 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等。

　　7. 有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。

　　另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：

　　1. 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用(5000元/月)。

　　2. 除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率，等等。

　　➤➤应退或应补税额

　　[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。